Верховный Суд поставил точку в многочисленных спорах и указал, что дарение в том числе коммерческой недвижимости между членами семьи не облагается НДФЛ.
По общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) Исключением являются случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы в виде такого имущества освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
ИП Хабиева Е. В. обжаловала в судебном порядке решение налогового органа о доначислении НДФЛ в отношении дохода в виде подаренных ее матерью (ИП) 11 объектов нежилой недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности как дарителя, так и одаряемого.
В частности, суд кассационной инстанции пришел к выводу о том, что в случае если даритель, являющийся ИП, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого — близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности.
СКЭС Верховного Суда РФ в Определении от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782 по делу № А50-28917/2023 отменила решения нижестоящих судов, отметив, что отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками по своей природе не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством. Ограничение сферы применения освобождения от налогообложения в зависимости от характера использования полученного в дар недвижимого имущества (возможный или фактический), его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя законом не предусмотрено, как это не имело бы значения и при налогообложении доходов, получаемых в порядке наследования.
Судебная коллегия поддержала довод налогоплательщика о том, что доначисление налога произведено инспекцией без учета официальных разъяснений Минфина. Суд указал, что налогоплательщики, добросовестно полагавшиеся в своих действиях на официальные разъяснения положений законодательства о налогах и сборах, вправе ожидать, что их поведение будет оцениваться уполномоченным государственным органом как правомерное, они не столкнутся с неблагоприятными имущественными последствиями своих действий, и в случае возникновения спора с налоговыми органами вправе рассчитывать на получение судебной защиты с учетом положений п. 1 ст. 34.2 НК РФ.
